• Главная
• Новости
• Верховный суд запретил налоговой произвольно толковать нормы НК

В судах растет количество дел о применении льготных ставок НДС, в которых инспекция сама оценивает законность применения сниженных ставок.

Так, налоговики запретили использовать 10%-ю «продуктовую» ставку НДС к обработанным семенам, поскольку посчитали их непригодными для еды.

Экономколлегия напомнла "НС, что нормы Налогового кодекса вправе устанавливать только законодатель, и запретила госоргану вводить дополнительные ограничения.

Опрошенные эксперты приветствуют подобный подход и надеются, что решение ВС поможет защитить интересы бизнеса.

Иллюстрация: recraft.aiОбстоятельства спораПринадлежащая нидерландской фирме компания «Бетасид рус» занимается продажей импортных семян свеклы в России.

В 2021 году компания заключила с немецкой фирмой контракт на закупку специально подготовленных (обработанных инсектицидами) семян сахарной свеклы.

Она перепродала их российским агрофирмам, используя льготный 10% НДС для продовольственных товаров.

Налоговая с таким расчетом НДС не согласилась и потребовала возместить необоснованную экономию, ведь семена обработаны химикатами и уже непригодны для еды.

А значит, ни о каком продовольственном назначении не может идти речи, и компания должна платить общий 20% налог.

Не согласившись с инспекцией, «Бетасид рус» обратилась в суд (дело № А40-143474/2023).

АСГМ поддержал налоговую, но апелляция с его решением не согласилась. 9-й ААС заметил, что термин «продовольственные товары» включает в себя как пищевую, так и непищевую продукцию.

Кроме того, льготная ставка на семена подтверждается соответствующим правительственным кодом ОКПД, а уже этого достаточно для применения 10% НДС. Кассация выводы апелляции не приняла, оставив в силе решение АСГМ. Само по себе включение кода в перечень продовольственных товаров правительства не дает оснований для 10% НДС, если эти семена в итоге нельзя будет съесть, решила кассация.

Следовательно, льготного налога здесь быть не может.

Правовая определенность и доверие к государствуЖалуясь в Верховный суд, компания утверждала, что семена, вне зависимости от их пригодности в пищу, должны подпадать под льготный НДС. Сами власти закрепили семена сахарной свеклы в списке пищевых продуктов, и никаких исключений и дополнений на сегодня не установлено.

При рассмотрении дела экономколлегия напомнила, что основания для применения льгот устанавливает только законодатель, который поручил правительству определить конкретно, что входит в состав «продовольственных товаров».

Раз правительство признало семена продуктами питания и присвоило им код, то налоговая инспекция не может толковать это положение иначе и вводить произвольные условия для применения закона на местах.

Это несовместимо с принципами правовой определенности, доверия к закону и действиями государства, напомнил ВС. Суд оставил в силе постановление апелляции и согласился, что для применения льготы не имеет никакого значения, можно ли употреблять эти семена в пищу, если об этом не прописано в законе.

Аналогичное дело о льготном НДС для семян экономколлегия рассмотрела в тот же день, 22 января (дело № А40-229638/2023).

Компания «Джермэн Сид Альянс Русс» столкнулась со своеобразным толкованием льготы для семян рапса.

ВС вновь исправил ошибку кассации и согласился с судами первой и апелляционной инстанций, которые говорили о невозможности введения инспекцией дополнительных критериев применения льготной ставки.

Экономколлегия отменила решение суда округа и оставила в силе акты нижестоящих судов.

Только формальные критерииВ последнее время подобных споров все больше, рассказывает Евгения Заинчуковская, советник практики «Налоговое консультирование и споры» VERBA LEGAL Не оспаривая правильность присвоения кодов, налоговая и таможня придумывают дополнительные ограничения для применения льготных ставок, которые никем не предусмотрены и нигде не закреплены.

Эта проблема касается импортеров не только сельхозпродукции, но, например, и медицинских изделий (дела № А40-28255/2024, № А40-233733/2023).

Раньше похожие споры заканчивались победой "НС, продолжает Алексей Артюх, партнер TAXOLOGY Сейчас же экономколлегия обратила внимание на проблему и однозначно объяснила свою позицию.

Суд подтвердил: если законодатель прямо не устанавливает дополнительных требований, таких как «пригодность к употреблению в пищу», то нет оснований и для их применения судами.

Алексей Артюх, партнер TAXOLOGYИсправить проблему с произвольным правоприменением в этой сфере пытались и раньше, говорит Антон Степанов, партнер группы разрешения налоговых споров Kept Только за прошлый год в п. 2 ст. 164 НК («Налоговые ставки») внесли две поправки: сначала в отношении ставки к семенам подсолнечника и кукурузы, а затем к протравленным семенам в целом.

Но эти изменения не ответили на вопрос о прошлых периодах.

Теперь благодаря запрету на произвольное правотворчество инспекции решена и эта проблема.

Этим определением налогоплательщики получают решающий аргумент против претензий налогового органа, ведь налоговики будут обязаны учитывать позицию ВС в своей работе.

Антон Степанов, партнер группы разрешения налоговых споров KeptПодход экономколлегии упростит применение льготной ставки НДС для многих налогоплательщиков, резюмирует Анастасия Аржанова, налоговый консультант Tax Compliance Бизнесу не придется анализировать введенные налоговой ограничения и выстраивать свою работу с учетом расширительного толкования закона в пользу "НС.

Источник: ИКАР. Институт Конъюнктуры Аграрного Рынка